美国财政部和美国国税局发布了先进制造业生产抵免(《国内税收法典》第 45X 条)的 最终规则，以促进美国清洁能源制造业的持续增长。先进制造业生产抵免有助于为美国公司提供公平的竞争环境，使其能够在国内生产关键清洁能源技术，如太阳能和风能组件、电池和储能以及关键矿物。
先进制造业生产抵免为生产和向非关联方销售法定合格组件提供税收抵免。此类合格组件包括太阳能和风能组件、逆变器、合格电池组件和 50 种适用的关键矿物。
下列矿物如果被转化或提纯到指定的纯度或形式，则有资格获得第 45X 节的抵免：铝、锑、砷、重晶石、铍、铋、铈、铯、铬、钴、镝、铒、铕、萤石、钆、镓、锗、石墨、铪、钬、铟、铱、镧、锂、镥、镁、锰、钕、镍、铌、钯、铂、镨、铑、铷、钌、钐、钪、钽、碲、铽、铥、锡、钛、钨、钒、镱、钇、锌和锆。
符合条件的零部件必须在美国或美国领土生产。
最终规则与 2023 年 12 月发布的拟议法规基本一致。最终规则澄清了定义并确认了符合条件的组件的抵免额，包括太阳能组件、风能组件、逆变器、合格电池组件和适用的关键矿物;定义了激励美国生产的关键术语，并澄清了纳税人可以申请抵免的情况;并最终确定了重要的保障措施，以防止潜在的欺诈、浪费或滥用——包括防止对同一组件重复抵免、对非增值活动进行抵免或在生产但未投入生产用途的特殊情况下的保障措施。
根据荣鼎咨询/麻省理工学院清洁投资监测中心(CIM)的最新数据，先进制造业生产信贷法案一直是清洁能源制造业蓬勃发展的主要推动力，自该法案通过以来，私营部门已宣布投资超过 1260 亿美元，其中包括用于电池的约 770 亿美元、用于关键矿产的 60 亿美元、用于太阳能的 190 亿美元和用于风能的 80 亿美元。
该机构表示，最终规则将为纳税人提供更多明确性和确定性，以推动对清洁能源和关键矿产的更多投资。由于先进制造业生产抵免符合《通货膨胀削减法案》的新颖货币化条款，有助于确保企业获得激励措施的全部价值——选择性薪酬和可转让性——因此税收抵免对纳税义务较低的初创公司尤其有效。
